1. 增值税

1.1. 简易计税方法应纳税额的计算（二）

1.1.1. 一般纳税人“营改增”项目按简易计税方法计税的规定

1.1.1.1. 根据营改增的相关规定，一般纳税人应该按照一般计税方法计算缴纳增值税，但是下列情形属于可在两种方法中选择的范畴。

1.1.1.2. 部分应税服务

1.1.1.2.1. 公共交通运输服务

1.1.1.2.1.1. 公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

1.1.1.2.1.2. 1.这里的班车具有对外经营的特征，不等同于单位内部的通勤班车。 2.试点纳税人中的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，不得选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

1.1.1.2.2. 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。

1.1.1.2.3. 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、教育辅助服务和文化体育服务。

1.1.1.2.4. 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

1.1.1.2.5. 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

1.1.1.2.6. 一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

1.1.1.2.7. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（不可选择）

1.1.1.2.8. 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，销售技术、著作权等无形资产，提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

1.1.1.3. 建筑服务

1.1.1.3.1. 一般纳税人提供建筑服务，选择适用简易计税方法的，应以取得的全部价款和价用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

1.1.1.3.2. 可以选择适用简易计税方法计税的建筑服务

1.1.1.3.2.1. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务

1.1.1.3.2.1.1. 是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

1.1.1.3.2.2. 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务

1.1.1.3.2.2.1. 是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

1.1.1.3.2.3. 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务

1.1.1.3.2.3.1. 建筑工程老项目是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

1.1.1.3.3. 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

1.1.1.3.4. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（不可选择）

1.1.1.4. 销售不动产

1.1.1.4.1. 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

1.1.1.4.2. 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

1.1.1.4.3. 房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

1.1.1.5. 不动产经营租赁服务

1.1.1.5.1. 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

1.1.1.5.2. 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。

1.1.1.6. 金融服务

1.1.1.6.1. 农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。 县（含县级市、区、旗），不包括直辖市和地级市所辖城区。

1.1.1.6.2. 对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称“县事业部”），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

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