作者：侯珍珍

（老高电商管理学院 注册税务师）

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近日，国家税务总局王军局长在第三届“一带一路”税收征管合作论坛上发言，宣布金税四期将在2022年年底开发完成。这意味着，坊间传闻已久的金税四期即将上线。

山雨欲来风满楼，很多电商公司对此感到忧虑。那么，金税四期对于电商公司有哪些影响？我们需要提前做好哪些举措？下面专门来探讨一下。

01

金税四期即将上线

6个重要提醒

1、金税四期是金税三期的升级版

金税三期，实现了对国税、地税数据的合并及统一，其功能是对税务系统业务流程的全监控；而金税四期，不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。助力国家实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。

2、信息共享、信息核查

金税四期搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，涉及至少46家协助部门或单位，同时实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。

早在2019年6月26日，中国人民银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理总局四部门联合召开企业信息联网核查系统启动会，中国工商银行、交通银行、中信银行、中国民生银行、招商银行、广发银行、平安银行、上海浦东发展银行等8大银行作为首批用户接入企业信息联网核查系统！

3、实现智慧税务和智慧监管

随着金税四期的全面启动，将会构建更强大的现代化税收征管系统，实现全国范围内税务管理征收业务的通办，实现“税费”全数据全业务全流程全数据“云化”打通，进而为智能办税、智慧监管提供条件和基础。

4、对资金的监控将会更为严格

特别是个人卡交易，交易类型，交易金额及交易频次均受到监管。

5、个人的资产收支更加透明化

随着金税四期的上线，下一步对于高净值人群来说，伴随着自然人纳税识别号的建立与纳税人身份、单位、家庭、个人收入等数据一体融合，建成全国个人纳税人“一人式档案”。实现了从人找数填报到数找人确认的转变。

6、幕后交易事项将无法隐藏

随着金税四期的快速推进，以及随着税务大数据的不断深入和渗透，隐藏在底层、水下和背后的交易事项会很快露出水面。

需要特别提醒大家：没有实际业务为前提的开票行为属于虚开发票行为，“税收洼地”不是不能用，而是不能“滥用”！ 比如：同一个业务拆分为多个收入，通过多个个独来进行筹划，无非就是通过人为操控来拆解收入，来控制税负，其本质上，无合理的商业目的，在商业上也没有拆分合理性，极可能被认定为偷税。

02

电商税务稽查重点

包括5个方面

今年以来，我们在课后答疑中，已经接到了上百起学员的涉税咨询案例，统计分析发现，电商税务稽查的重点主要集中在以下5个方面。

1、隐瞒收入未报

历史以来，绝大部分电商公司没有如实申报收入，这是电商公司面临的最大税务风险。

大多数电商企业是靠走量实现薄利多销，需要最大程度降低税负成本，卖货的时候客户不要发票，因此进货的时候也不找供应商要票，大部分收入会经由企业支付宝提现到个人账户上，公司账上只体现一点收入，甚至报亏损，只凭低价在市场上生存，可以说赚的都是税钱。随着金税四期上线，这种商业模式面临很大的风险与挑战。

电子商务法规定：“电商平台有义务保留至少3年的交易数据，并依法同步给税务机关。”也就是说，不论你是在哪个电商平台上开店，只要税务部门需要，就可以拿到很清晰明了的历史数据，例如头部主播偷逃税就是通过大数据挖取与比对而发现的。潜台词就是，你交不交税不重要，我全部都知道，查不查你我看情况来定。

随着金税四期上线，税务智能稽查系统建设完毕，电子商务税收数据平台建设进入尾声，种种迹象表明，大数据时代已经到来，数据孤岛被打通，一切变得透明化，对我们电商来说，合规之路是未来的必然趋势。

2、成本费用混乱

以下7项，都是重点严查项目。

1）买发票。有些电商公司缺成本发票，就想买发票，其实这种方法，非常危险，极容易引起自身的税务风险。

2）对开发票、环开发票、代开发票等行为，一旦被查，极容易被判定为虚开发票，将会面临巨额罚款。

3）咨询费、技术服务费、差旅费、会议费、无车却有大量加油费等异常。

4）工资多申报或少申报；个人所得税未代扣代缴；大部分员工未缴社保。

5）六大往来账项金额大或占比高。

6）多结转成本，后期红冲或补发票。

7）计提了费用却没有发票。

3、利润、缴税方面

1）企业常年报亏，却屹立不倒。

2）与同行企业相比利润过于偏低。

3）税负率异常。

4）企业大部分员工工资长期在个税起征点以下。

5）印花税从未缴纳过，其他税种漏报等。

4、银行账户

公转私频繁都将会严查！尤其是法人卡的资金流水。

有三种情况，需要特别注意：

1）法人、其他组织和个体工商户之间金额一百万元以上的单笔转账支付；或者一日内提取现金一百万以上。

2）金额20万元以上的单笔现金收付，包括现金缴存、现金支取和现金汇款、现金汇票、现金本票解付。

3）个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与单位银行结算账户之间金额50万元累计以上的款项划转。

5、个人卡或者支付宝、微信发工资，没有代扣代缴个税

企业对员工有代扣代缴个税的义务，私账或支付宝/微信发工资，无形当中就把员工个人的风险转嫁给了公司。一旦员工和公司发生矛盾纠纷，向税局举报公司偷税漏税，个人账户发的工资可是违法的直接证据。工资为什么不通过公账发？为什么员工个税才申报这么点？这个钱是怎么来的？是不是店铺的账外收入？员工工资这么高，你收入才一点点，这明显说不清！

金税四期上线，意味着企业更多的数据将被税局掌握，监控也呈现全方位、立体化，国家的“监控之网”会越织越密，制度之下，想做“漏网之鱼”，只会越来越难。

而我们电商企业只有规范经营才能做大做强。因此企业老板和财务人员一定要加强财税学习，建立健全税务风险意识，尽早做好税务合规！（End）

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